Abondement PERCO / PER-CO

Qu'est-ce que c'est ?

L'abondement PERCO / PER Collectif est le versement complémentaire de l'employeur sur le plan d'épargne retraite collectif du salarié. Le PERCO (Plan d'Épargne pour la Retraite Collectif) a été remplacé par le PER Collectif (PER-CO) depuis la loi PACTE de 2019, mais le mécanisme d'abondement reste similaire.

Quand le salarié verse de l'argent sur son PER Collectif (versements volontaires, intéressement, participation), l'employeur peut "abonder". L'abondement est facultatif et plafonné à 300 % des versements du salarié, dans la limite de 16 % du PASS par an (≈ 7 536 € en 2026, soit le double du plafond PEE).

Contrairement au PEE (bloqué 5 ans), l'épargne du PER Collectif est bloquée jusqu'à la retraite (sauf cas de déblocage anticipé). L'abondement est exonéré de cotisations (CSG/CRDS et forfait social dus selon les cas).

Comment c'est calculé ?

L'abondement PER Collectif est calculé dans deux limites cumulatives :

Abondement ≤ 300 % des versements du salarié
Abondement ≤ 16 % du PASS/an (≈ 7 536 € en 2026)

Comparaison PEE / PER Collectif

Exemple chiffré (à titre indicatif — 2026)

Salarié versant 3 000 € sur son PER Collectif, entreprise abondant à 100 % :

• Abondement : 3 000 € (sous la limite de 16 % du PASS et de 300 %)
• Total épargné pour la retraite : 6 000 €
• Abondement exonéré d'impôt sur le revenu

Qui paie ? Salarié, employeur, ou les deux ?

L'abondement PER Collectif est versé par l'employeur en complément des versements du salarié. Régime de faveur :

Côté salarié

• Exonéré d'impôt sur le revenu
• Exonéré de cotisations sociales (sauf CSG/CRDS de 9,7 %)
• Bloqué jusqu'à la retraite (sauf cas de déblocage anticipé)

Côté employeur

• Forfait social : 20 % en règle générale, mais 16 % pour les versements investis en actionnariat salarié (taux préférentiel), 0 % pour les entreprises de moins de 50 salariés sur certains dispositifs
• Abondement déductible du résultat imposable de l'entreprise

Cas de déblocage anticipé du PER Collectif

• Achat de la résidence principale
• Invalidité (salarié, conjoint, enfant)
• Décès du conjoint
• Expiration des droits au chômage
• Surendettement
• Cessation d'activité non salariée suite à liquidation judiciaire

L'abondement est déclaré via la DSN et figure sur le relevé d'épargne retraite.

À quoi sert cette cotisation ?

L'abondement PER Collectif aide les salariés à constituer une épargne retraite en complétant leurs versements, dans une logique de capitalisation pour compléter les pensions par répartition.

Pour le salarié

• Effet de levier sur l'épargne retraite (l'employeur double parfois le versement)
• Constitution d'un capital ou d'une rente pour la retraite
• Avantage fiscal : abondement exonéré d'impôt sur le revenu
• Sortie possible en capital ou en rente au moment de la retraite

Pour l'employeur

• Outil d'attractivité et de fidélisation à long terme
• Alternative à l'augmentation de salaire (régime social favorable)
• Accompagnement des salariés vers la préparation de leur retraite

Le PER Collectif

Issu de la loi PACTE (2019), le PER Collectif remplace le PERCO. Il peut être alimenté par : versements volontaires, intéressement, participation, abondement, jours de CET/RTT non pris. L'épargne est bloquée jusqu'à la retraite (sauf déblocages anticipés), avec une sortie en capital ou en rente.

Source : service-public.fr — PER d'entreprise collectif · Article L3334-6 du Code du travail.

Évolutions récentes

L'épargne retraite collective a évolué du PERCO vers le PER Collectif :

• 2003 (loi Fillon sur les retraites) : création du PERCO (Plan d'Épargne pour la Retraite Collectif), dispositif d'épargne retraite d'entreprise.
• 2010-2015 : développement du PERCO et de l'abondement employeur, avec un plafond de 16 % du PASS (double du PEE).
• 22 mai 2019 (loi PACTE) : création du PER (Plan d'Épargne Retraite) qui unifie les anciens dispositifs. Le PER Collectif (PER-CO) remplace le PERCO. Les anciens PERCO peuvent être transférés ou continuer à fonctionner.
• 1^er octobre 2020 : fin de la commercialisation des nouveaux PERCO. Les PER Collectifs deviennent la norme.

La loi PACTE a harmonisé et simplifié l'épargne retraite (PER individuel, PER Collectif, PER obligatoire), avec une portabilité renforcée entre les différents plans. Le plafond d'abondement de 16 % du PASS est resté stable.

Source : Loi PACTE du 22 mai 2019.

Cas pratiques

Cas 1 — Abondement à 100 %

Salarié versant 2 000 € sur son PER Collectif, entreprise abondant à 100 % :

• Abondement : 2 000 € (exonéré d'IR)
• Total épargné retraite : 4 000 €, bloqués jusqu'à la retraite
• CSG/CRDS sur l'abondement : 194 €

Cas 2 — Plafonnement à 16 % du PASS

Salarié versant 4 000 €, entreprise abondant à 300 % (théoriquement 12 000 €) :

• Abondement plafonné à 16 % du PASS = 7 536 € en 2026
• L'entreprise ne peut pas abonder au-delà de ce plafond annuel

Cas 3 — Placement de la participation

Un salarié place sa participation de 2 000 € sur son PER Collectif, avec un abondement de 50 % :

• Abondement : 1 000 €
• Total : 3 000 € épargnés pour la retraite, exonérés d'IR

Cas 4 — Déblocage pour résidence principale

Le salarié peut débloquer son PER Collectif avant la retraite pour l'achat de sa résidence principale (l'un des principaux cas de déblocage anticipé).