Bilan, compte de résultat et ratios

En bref

La rubrique « gestion commerciale et financière » de l'annexe I du règlement (CE) 1071/2009 demande de lire et d'interpréter un bilan et un compte de résultat, d'analyser la rentabilité par des ratios, d'élaborer un budget, de connaître les crédits, les assurances et la télématique. L'arrêté du 2 août 2024 précise les calculs attendus pour les attestations de capacité en transport léger : FRNG, BFR, trésorerie, soldes intermédiaires de gestion. Cette fiche nomme les notions du programme et le format de l'épreuve ; elle ne donne pas de formule, le plan comptable n'étant pas versé aux sources. Pour le coût de revient, voir la fiche calculer son coût de revient.

Ce que dit le règlement : annexe I, E

Le candidat doit notamment, pour le transport de marchandises et de voyageurs par route :

• connaître l'utilisation des chèques, lettres de change, billets à ordre, cartes de crédit et autres moyens de paiement (point 1) ;
• connaître les formes de crédit (bancaires, documentaires, cautionnement, hypothèques, crédit-bail, location, affacturage…) et les charges et obligations qui en découlent (point 2) ;
• savoir ce qu'est un bilan, comment il se présente, et l'interpréter (point 3) ;
• lire et interpréter un compte de résultat (point 4) ;
• analyser la situation financière et la rentabilité, notamment par des ratios financiers (point 5) ;
• élaborer un budget (point 6) ;
• connaître les principes du marketing, de la publicité et des relations publiques, y compris la promotion des ventes de services de transport et les fichiers clients (point 9) ;
• connaître les assurances propres aux transports par route et les garanties et obligations qui en découlent (point 10) ;
• connaître les applications télématiques dans le transport par route (point 11).

Le bilan : actif, passif, FRNG, BFR, trésorerie

Le référentiel léger demande d'identifier les notions d'actif et de passif et les éléments qui les composent, puis, à partir du bilan, de calculer et d'interpréter le FRNG (fonds de roulement net global), le BFR (besoin en fonds de roulement) et la trésorerie (chap. III D). Autrement dit : savoir classer chaque poste du bilan, puis en tirer ces trois indicateurs et dire ce qu'ils signifient pour l'entreprise. Les textes versés ne donnent pas les formules ; elles s'apprennent dans le cours et se vérifient dans le plan comptable.

Le compte de résultat : charges, produits, soldes

Le candidat identifie les notions de charges et de produits, leurs catégories, et classe les postes dans la bonne catégorie. À partir du compte de résultat, il calcule les soldes intermédiaires de gestion : valeur ajoutée, excédent brut d'exploitation, résultat d'exploitation, résultat courant avant impôt et capacité d'autofinancement (chap. III D). Les mêmes thématiques figurent dans le référentiel des personnes (chap. II D).

Financement, trésorerie, budget et amortissement

Le référentiel demande aussi de déterminer le besoin de financement (en distinguant besoin de financement et besoin en fonds de roulement), les moyens de financement (apport de l'entreprise et emprunt nécessaire), le plan de remboursement (tableaux d'autofinancement et de remboursement de l'emprunt), les éléments de trésorerie d'un budget prévisionnel, les méthodes d'amortissement (linéaire, dégressif) et le mécanisme des provisions (chap. III D).

L'activité commerciale : thématique B

La thématique B du référentiel léger demande de savoir élaborer une étude de marché, définir une politique de prix, de produit et de distribution, et maîtriser les outils de la prospection commerciale (visite des clients, communication publicitaire) (chap. III B). Elle correspond à la rubrique « marketing » du règlement.

Comment c'est noté

À l'écrit, la thématique D compte 5 questions de QCM sur 50 dans les référentiels léger et personnes, et la thématique B en compte 2. À l'épreuve rédigée, l'exercice sur l'activité financière vaut 50 points (léger de marchandises) ou 60 points (personnes) et comporte au moins un calcul de coût de revient complet ; un calcul de seuil de rentabilité ou un exercice de classement de postes financiers peut remplacer une des questions rédigées (arrêté du 2 août 2024, chap. IV et V).

Les erreurs fréquentes

Pour vous entraîner

Testez-vous avec le QCM capacité transport lourd de marchandises, le QCM capacité transport léger de marchandises ou le QCM capacité transport routier de personnes.

Ce site prépare aux examens de capacité professionnelle. Il ne délivre aucune attestation de capacité : elle est délivrée par le préfet de région après l'examen.